个人所得税税率

概括：这道题是蒲值暇同学的课后练习题，主要是关于个人所得税税率，指导老师为阚老师。

题目：个人所得税税率

　　我国税法规定：对工资、薪金所得,适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率计算个人所得税；对个体工商户（含个人独资企业和合伙企业自然人投资者）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税.

　　这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法.在计算之前先看一下《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表.

　　个人所得税税率表一

　　（工资、薪金所得适用）

　　级数 全月应纳税所得额 税率（%）

　　1 不超过1500元的 3

　　2 超过1500元至4500元的部分 10

　　3 超过4500元至9000元的部分 20

　　4 超过9000元至35000元的部分 25

　　5 超过35000元至55000元的部分 30

　　6 超过55000元至80000元的部分 35

　　7 超过80000元的部分 45

　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额.）

　　举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为13000元,其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%）,计算其每月徉交的个人所得税.

　　第一步：确定全月应纳税所得额.计算应纳税所得额时,应考虑二个因素,第一个因素是法定减除费.〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额.第二个因素是个人缴付的“三险一金”.〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定：　按照国家规定,个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除.

　　那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-（13000×20%）=6900

　　第二步：计算应交税额.将6900元全月应纳税所得额分为适用第一级税率计算的应纳税所得额为1500元、适用第二级税率“超过1500元至4500元的部分” 应纳税所得额为3000元.余下的为适用第三级税率应纳税所得额6900-1500-3000=2400.

　　应纳税额=1500×3%+3000×10%+2400×20%=825

　　如果全月应纳税所得额超过9000以上元至55000元的部分,税率就要25%,以次类推.

　　以上就是个税超额累进税率的计算原理.

　　在实务工作中,为便于加快计算,会引进速算扣除数方法.（可参见〈国家税务总局公告2011年第46号公告〉所附的税率表.该税率表对每一级税率后面有个速算扣除数.如第三级税率的速算扣除数为555.

　　简便计算时：6900×20%-555=825

　　结果同分级计算方法一致.

举一反三

例1： 【若某人工资9000元,用七级累进税率计算个人所得税,要求两种方法,即按级数和扣除速扣数法计算】[政治练习题]

   要正确计算某人的个人所得税,需要明确三个前提条件：一是9000是指月工资；二是不考虑个人缴纳“三险一金”因素；三是本国公民（不含港澳台人员）.

     先计算全月应纳税所得额9000-3500=5500

   1、用级数法计算.

     将全月应纳税所得额5500元,对照税率表进行分段,分成按3%税率计算应交个税的部分1500元,按10%税率计算计算应交个税的部分3000元（超过1500元至4500元的部分）,余下1000元为按税率20%计算应交个税的部分.将三部分计算的结果相加,就是应该缴纳的税额.

       1500×3%+3000×10%+1000×20%=45+300+200=545

      2、 用速算扣除法计算.

     运用其基本公式：应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=5500×20%-555=545

例2： 个人所得税怎么计算?

2011年 9月1日起：个人所得税调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元.

工资个税的计算公式为：比如月工资收入7500元,没有社保扣款：

应纳个人所得税额＝（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数；

=（7500-3500）*10%-105=295元；

全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元 3% 0

全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105

全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555

全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005

全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755

全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505

全月应纳税额超过80000元 45% 13505

例3： 根据个人所得税额规定,以下各项所得税适用于累进税率形式的有A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得为什么C不能选?

ABD,根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第九项规定：财产转让所得应纳个人所得税；第三条第五项规定：财产转让所得适用比例税率,税率为百分之二十.

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